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        收到這樣的發票,一律退回!!

        2018-08-24 21:48:56來源:中國會計視野作者: 添加收藏

          小小的發票,內容非常多,可能搬個板凳給你連講三天三夜都講不完。

          而今天二哥給大家分享的內容也很多,前方也是高能預警,需耐得住寂寞的人才能看完,當然,你可以收藏,轉發到朋友圈,空了慢慢看,畢竟內容確實太多了。

          需要注意的是,我們日常發票的審核絕對不限于二哥下面分享和列舉的情況,不是說你沒有遇到下面這些情況,你收到的發票就是合規的,只是說下面這些情況比較具有代表意義,特此詳細分析一下,至于其他情況有疑問的,你需要結合二哥其他文章進一步甄別。

          目錄

          一、過氣發票

          二、稅率欄錯開發票

          三、規定動作未完成發票

          四、假發票

          一、過氣發票

          我們要經常關注一下發票的最新種類,對于一些已經過氣不能再使用的發票,收到后進行核實,核實確屬于廢票重開的情況,堅決拒收,比如下面這幾種。

          「廣東省商品銷售統一發票」,這種發票一看就怪怪的,就像你在街頭突然看到一個打扮的很復古的人一樣,你定要問問他是不是穿越過來的。

          廣東省國家稅務局關于啟用新版普通發票的公告2016年2號文規定,廣東省的發票種類早就沒有這個了。所以,毫無疑問,這張2017年開的發票是廢票沒繳銷再開。

          這張發票,同樣的困惑,怎么還有這種?跟不上你的氣質,我們應該不是一個時代的人。

          經查,「北京市商業企業專用發票」等舊版手工發票只能使用到2010年12月31日,2011年1月1日起全部作廢,請手中仍有未使用完的舊版普通手工發票于2011年1月4日起到我所進行繳銷驗舊。 2011年1月1日以后仍繼續開具舊版手工發票的將予以行政處罰。所以,也是張廢票。

          目前我國的發票種類如下圖:

          然,現在還有個成品油發票出來,其實其載體就是增值稅發票管理新系統開具出來的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。這里就不多說了。

          不同的發票適用范圍是不同的,但是有兩個趨勢。你得要明白

          1、非增值稅發票管理新系統的發票會縮小使用范圍,最終并入增值稅發票管理新系統開具。

          2、發票種類會越來越簡化,并且會逐步都向電子化發展。

          那么做為納稅人,你該如何選擇你應該使用的發票呢?除了各省在發票管理上推進進度不一之外,一般情況下可以按照下面這個范圍來判斷。

          1、增值稅專用發票適用于增值稅一般納稅人,納入“小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點”的小規模納稅人也可自行領用增值稅專用發票開具。

          2、增值稅普通發票(電子普通發票)適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規模納稅人。月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規模納稅人要求使用增值稅發票管理新系統的,也可領用。

          3、增值稅普通發票(卷票)由納稅人自愿選擇使用,重點在生活性服務業納稅人中推廣使用。(單聯)

          4、機動車銷售統一發票適用于從事機動車零售業務(不包括銷售舊機動車)的納稅人。銷售舊機動車是在二手車市場二手車銷售統一發票。

          5、通用機打發票、通用手工主要適用于免征額以下的小規模納稅人。

          6、通用定額發票主要適用于定期定額征收的個體工商戶和收取停車費的納稅人。

          7、出租車發票,客運定額發票、火車票、飛機行程單適用各自行業。

          實際工作中,上述發票種類不一定在各省都存在,有些地方已經按照上面說的發票發展趨勢取消了一些發票。

          所以,具體在審核發票種類時候,你還要關注發票開具的省份是否還依然存在類似發票,如果是作廢發票重開的情況,那就是無效的,比如通用手工發票,這種發票在大部分地區其實都取消了。

          二、稅率欄錯開發票


          上面兩張發票,一張是汽車修理修配業務,一張是餐飲服務,都開的5%的發票。

          我們知道,修理修配勞務,餐飲服務都沒有5%的情況,你是一般納稅人那么修理修配16%,餐飲服務6%,你是小規模納稅人,那都是3%。

          所以,兩張發票開錯了,拒收。

          2018年5月1日之后,增值稅稅率下調,調整后的在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。”

          16%,納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。

          看似比較散亂,但是從記憶角度,我們可以找一些規律,16%的稅率基本都是和貨物相關的,比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以,我們可以這樣來記憶,但凡貨物相關的一些行為,除特殊情況外,都使用16%的稅率

          特殊情況要例外

          1、涉及貨物的這種特殊行為,那就是出口,稅率0%。

          2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為,稅率10%。

          糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

          自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

          圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

          飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

          10%,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口23類貨物,稅率為10%

          10%的稅率,基本就是正列舉了,只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關系,大部分都是涉及銷售服務、無形資產、不動產的。

          當然,不是所有的服務都是10%稅率。

          1、有形動產的租賃服務,它適用16%

          2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務,適用6%。

          3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為0%。

          10%也不是完全不涉及貨物,我們23類的貨物銷售或進口行為,就適用10%的稅率。

          那么剩下的6%、0%,其實就很好記憶了,其實基本前面都說了。

          6%主要就是適用于銷售服務的,除了10%正列舉的服務,還有動產的租賃服務,其他服務適用6%。比如增值電信服務,金融服務,租賃服務以外的現代服務,生活服務。

          0%,主要就是納稅人出口貨物,境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產。

          有人也說怎么沒說3%、5%,其實這并非稅率,這是簡易計稅的征收率,在增值稅上并非一個概念。

          5%,納稅人發生下列應稅行為,開具的增值稅發票。

          1、出租不動產及土地使用權,適用簡易計稅方法計稅的。

          2、銷售不動產,適用簡易計稅方法計稅的。

          3、轉讓2016年4月30日之前取得的土地使用權,適用簡易計稅方法差額計稅的。

          3%,納稅人發生除上述所列三種情形外的其他適用簡易計稅方法的應稅行為。

          三、規定動作沒完成的發票

          備注欄不完整的

          “營改增”以后,增值稅發票一統江湖,增值稅發票也愈發變得繁瑣起來,各行各業的經濟業務基本上都要通過一張小小的發票來反映,難度之大可想而知。特別是之前的一些行業發票取消,比如建筑業統一發票、貨物運輸發票、保險業發票等,大量的具有行業特點的信息沒地方填寫。

          這種情況下,原先并不為人所注意的“備注欄”關鍵時候挺身而出,承載了大量的信息披露的工作。

          此時,備注再不是一個可有可無的邊緣欄目了,如果忽視了它,分分鐘被判斷為不合規的發票。

          作為收票方,不管是你接受運輸服務、建筑服務還是其他服務,都需要明白,有些服務必須在發票備注欄列明規定信息,如果列明不全或者空白,你這張發票就需要拒收。

          如果沒有明確規定備注欄,也就是稅法沒有規定動作,比如你銷售了商品的發票,那么這個地方你可以自由選填。

          購買方信息不完整

          增值稅專用發票


          購買方信息必須填列完整,一字不差!

          依據:稅總貨便函〔2017〕127號《增值稅發票開具指南》第三、增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息

          第十二、增值稅專用發票應按下列要求開具:

          (一)項目齊全,與實際交易相符;

          (二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

          (三)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章;

          (四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

          不符合上列要求的增值稅專用發票,購買方有權拒收。

          增值稅普通發票(聯式)


          購買方名稱和納稅人識別號需要填寫

          地址電話、開戶銀行及賬號未強制要求填寫,當然,全部填全更OK。

          國家稅務總局公告2017年第16號,自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

          當然一部分人的觀點是需要填寫齊全,主要依據如下:

          《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四條 發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

          第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全「解讀:這里的項目就是指向發票的基本內容」,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

          對于這種有爭議的具體怎么做?二哥建議膽小的就保守點,全部填上。

          增值稅普通發票(卷式)

          購買方名稱和納稅人識別號需要填寫,地址電話以及開戶行賬號不需要填寫.

          國家稅務總局公告2017年第16號,自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

          發票本身也沒有設置地址、電話、開戶行賬號等欄,無需填寫。

          同樣是從增值稅發票管理新系統開具出來的發票,這里也可以佐證為什么增值稅普通發票(聯式)也可以默許不開具地址、電話、開戶行賬號等。

          其實實質上是這部分信息可能在目前稅務電子底賬信息采集上并非必須。

          增值稅電子普通發票

          填寫規則同增值稅普通發票

          機動車銷售統一發票

          購買方名稱需要填寫,納稅人識別號需要填寫。

          購買方地址電話以及開戶行賬號不需要填寫(未設置填寫欄)

          機動車銷售統一發票是從稅控系統開出的,同時機動車發票涉及抵扣進項稅,必須開具稅號。

          通用機打發票(聯式)

          購買方名稱需要填寫,納稅人識別號不需要填寫。

          首先發票管理辦法實施細則中并未規定納稅人識別號是發票的基本內容,其次16號公告解釋也說明這類發票不是16號公告約束的發票類型,最后該類發票票面打印哪些內容不是由票面決定的,而是開票軟件自行設置的相關內容,所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次,也可以不用填寫。

          通用機打發票卷式

          購買方名稱需要填寫,納稅人識別號不需要填寫。

          首先發票管理辦法實施細則中并未規定納稅人識別號是發票的基本內容,其次16號公告解釋也說明這類發票不是16號公告約束的發票類型,最后該類發票票面打印哪些內容不是由票面決定的,而是開票軟件自行設置的相關內容,所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次,也可以不用填寫。

          比如上面兩張通用機打發票卷式打印的格式就不一樣,雖然一份有納稅人識別號填寫的地方,一份沒有納稅人識別號填寫的地方。其實都可以不用填寫。

          通用定額發票


          購買方信息什么都不用填寫。不解釋,你看填寫到哪里?所以定額發票為什么會縮小使用范圍,因為太容易套用了。

          客運發票

          購買方信息什么都不用填寫。不解釋,你看填寫到哪里?

          通行費發票

          購買方信息什么都不用填寫。不解釋,你看填寫到哪里?

          通行費電子普通發票

          要求和增值稅普通發票(聯式)一樣。

          出租車發票


          不用填寫,不解釋那么多,票面本身沒有,其次,你耽誤了司機掙錢時間問題很嚴重!

          門票

          不用填寫,不解釋那么多,票面本身沒有。

          火車票

          固定樣式,不用填寫!

          鐵路客票比較特殊。大家拿到的鐵路客票粉票、鐵路磁卡票藍票。這些票實際上是一種專業發票的特殊形式存在。

          我們還是將其作為一種有效發票或者說一類普通發票來進行稅務處理。而且發票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目,暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束,無需填寫納稅人識別號一欄。

          冠名發票

          此類發票差別就是冠名,其實質還是可分類為通用機打、通用定額,增值稅電子普通等發票,所有是否需要你得看票面來進行判斷。

          16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票,對于使用印有企業名稱發票的行業,如電商、成品油經銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號。而且發票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目,暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束,無需填寫納稅人識別號一欄。

          當然,目前成品油發票都必須是增值稅發票管理新系統的,納稅人識別號成為了必填項。

          飛機行程單

          飛機行程單比較特殊。實際上是一種專業發票的特殊形式存在,我們還是將其作為一種有效發票或者說一類普通發票來進行稅務處理。

          而且發票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目,暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束,無需填寫納稅人識別號一欄。

          二手車銷售統一發票

          按票面信息完整填寫。

          通用手工發票,基本很多地方都沒有了,就不多說了,手工的,當然可以不寫納稅人識別號。

          四、假發票

          假發票曾經很泛濫,金稅工程后,真正意義上的假發票已經得到了有效控制,目前游離在增值稅發票管理新系統外的發票,比如定額發票存在假發票的可能性多,我們可以通過系統來查詢發票的真假,對于一些真票假開,套開的,我們還需要結合實際業務來進行綜合判斷。

          發票查詢要進對門,門都找錯了,就算是真發票也找不到呢。

          1


          目前,只有通過增值稅發票管理新系統開具的發票,才能通過全國增值稅發票查驗平臺查詢。包括:

          (1)增值稅專用發票;

          (2)增值稅普通發票(含電子普通發票、卷式發票);

          (3)機動車銷售統一發票;

          (4)貨物運輸業增值稅專用發票「已停用」。

          為什么呢?因為這些發票都是通過增值稅發票管理新系統進入了全國性的電子發票數據庫的。

          你通過增值稅發票管理新系統開具后都上傳到國家稅務總局發票數據庫,然后在逐層分發到各省市稅務局,這也是讓所有納稅人聞風喪膽的電子底賬,稅務局為企業訂制的一套發票庫存賬。

          稅務總局從2017年1月1日起啟用全國增值稅發票查驗平臺「地址為:https://inv-veri.chinatax.gov.cn」,你通過這個平臺就可以通查全國各地開具的上述類別的發票。

          2

          除了新系統開具的發票,其他發票我們這里都可以統稱為普通發票。

          這些發票只有在各省市自己的稅務局網站查詢了。這些發票并未建立一個全國的統一數據庫,所以只能在發票發行的地方查詢。這里以四川省為例,其他省份均登錄自己的國家稅務局網站查詢。

          具體步驟,登錄http://wsbs.sc-n-tax.gov.cn/fpcy/index.html

          輸入發票代碼和號碼即可查詢。

          具體我們一個個來看看。

          注:以下查驗結果并不是對于發票圖片的結果,發票圖片只是為了展示發票樣式而已。

          通用定額發票

          輸入發票代碼和號碼即可查詢,查詢結果如下:

          定額發票假發票非常多,大面額的,連號的定額發票費用報銷時候一定要重點抽查。其實現在很多地方都在逐步縮小定額發票的發行,定額發票的使用范圍也越來越小,隨著增值稅管理新系統的不斷推廣和使用,定額發票的生存空間基本會被取代。

          通用機打平推式發票

          通用機打發票,逐步會被增值稅普通發票取代,目前基本很少見到通用機打發票了,特別是平推式的,因為規模以上的納稅人都會被要求領用增值稅普通發票進行開具。天津地區已經停用通用機打,在不久的將來,這種也屬于消失的票樣。

          通用機打卷式發票

          通用機打卷式發票會逐步被增值稅普通發票卷式取代,目前用量最多的就是快消行業。

          客運發票

          客運發票屬于營改增后的保留票種,也可以通過網站進行查詢。

          通行費發票

          我們可以看到,四川發行的通行費發票其實就是用的通用機打發票,無非就是樣式不一樣,很小一張,方便過路時候開具,從領用單位就可以看出,這是一張通行費發票。

          出租車發票

          出租車發票其實在四川看發票抬頭也是通用機打發票卷式,樣式更長,適合行業需要,從領用單位來看,可以看出這是一張出租車發票。

          門票

          門票屬于營改增后的保留票種。

          冠名發票

          冠名發票其實也就是通用機打發票,只不過冠上了企業的名稱,比如這張查驗發票的結果就是家樂福超市的冠名發票。

          機票行程單和火車票

          查詢電子客票號。拿到行程單后,直接登錄“信天游”機票驗真網站或直接登錄該航空公司官網。按要求填寫旅客姓名,身份證號、電子客票號。點擊“查詢”字樣。查詢結果是已打印基本能證明手中拿的是真。

          機票和火車票并不能通過國稅局網站查詢,都是單獨的網站查詢,火車票這里不單獨說,其實在日常報銷中,你還是得結合員工出差的相關手續綜合判斷,適當抽查。

          我們可以看到非新系統的發票只能查流向,那么這種發票存在套打,虛開的可能性就大,所以在日常審核中還要結合多方面信息綜合判斷發票的合法合規性。


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